MVA i ENK: 50 000-grensen forklart

Enkeltpersonforetak skal registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret når avgiftspliktig omsetning passerer 50 000 kroner i en periode på tolv måneder. Grensen er rullerende, ikke knyttet til kalenderåret.

Slik måles grensen

Du teller avgiftspliktig omsetning løpende. Passerer du 50 000 kroner i løpet av tolv måneder — uansett når i året — inntrer registreringsplikten. Salg som er unntatt fra MVA, for eksempel visse helsetjenester og undervisning, teller ikke med.

Hva skjer når du passerer grensen?

1. Du registrerer foretaket i Merverdiavgiftsregisteret via Samordnet registermelding
2. Du legger MVA på salg fra og med den fakturaen som brakte deg over grensen
3. Du får fradrag for inngående MVA på næringskjøp
4. Du leverer MVA-melding terminvis, normalt annenhver måned

Registrerer du deg for sent, skylder du likevel MVA på omsetningen som skulle vært avgiftsberegnet. Det tas fra din egen margin dersom kunden allerede har betalt.

Satsene du må kjenne

• 25 prosent — standardsats for de fleste varer og tjenester
• 15 prosent — næringsmidler
• 12 prosent — persontransport, overnatting, kino og enkelte kultur- og idrettstjenester
• 0 prosent — blant annet eksport, med fradragsrett
• Unntatt — blant annet helsetjenester og undervisning, uten fradragsrett

Forskjellen mellom nullsats og unntak er avgjørende: nullsats gir fradrag for inngående MVA, unntak gjør det ikke.

Frivillig registrering før grensen

Har du store inngående kostnader før du har omsetning, kan forhåndsregistrering være aktuelt. Det krever at vilkårene er oppfylt og at søknaden godkjennes. Vurder det når investeringene er betydelige.

Praktisk i Regnio

• Regnio holder oversikt over omsetningen slik at du ser når du nærmer deg grensen
• MVA-koder foreslås automatisk ut fra kontoen du bokfører på
• MVA-meldingen bygges av bokførte tall, og du ser grunnlaget bak hvert felt før levering
• Unntatt omsetning håndteres separat, slik at den ikke blandes inn i grunnlaget

Sjekkliste

• Følg med på rullerende tolvmånedersomsetning
• Registrer i tide, ikke etter årsslutt
• Kontroller at fakturamalen viser organisasjonsnummer med MVA når du er registrert
• Splitt kjøp med privat bruksandel før du fører inngående MVA