Hva er grensen for å måtte avskrive?

Driftsmidler som koster 15 000 kroner eller mer og har en forventet levetid på minst tre år, skal aktiveres og avskrives. Kjøp under grensen kan kostnadsføres direkte.

Hva er forskjellen på saldoavskrivning og lineær avskrivning?

Saldoavskrivning brukes skattemessig og trekker en fast prosent av gjenstående saldo hvert år, slik at beløpet synker. Lineær avskrivning brukes regnskapsmessig og fordeler kostnaden likt over levetiden.

Hvilken saldogruppe hører en pc til?

Datamaskiner og annet kontorutstyr hører til saldogruppe A med 30 prosent avskrivningssats.

Hva skjer når jeg selger et driftsmiddel?

Salgssummen føres mot saldoen i saldogruppen. Er salgssummen høyere enn bokført verdi, får du en gevinst som inntektsføres, eventuelt via gevinst- og tapskonto.

Kan et enkeltpersonforetak avskrive?

Ja, reglene for avskrivning er de samme for enkeltpersonforetak som for aksjeselskap. Forskjellen ligger i hvordan resultatet beskattes, ikke i avskrivningen selv.

Avskrivning: saldogrupper, satser, eksempler

Avskrivning betyr at du fordeler kostnaden for et driftsmiddel — for eksempel en pc, en bil eller en maskin — over flere år, i stedet for å trekke fra hele beløpet i kjøpsåret. Slik får resultatet et riktigere bilde av hva bruken faktisk koster, og skattemessig følger du saldoreglene til Skatteetaten.

Raskt eksempel: en laptop til 30 000 kroner med tre års levetid kostnadsføres ikke med 30 000 kroner i år én. Regnskapsmessig føres 10 000 kroner i året; skattemessig avskrives den i saldogruppe A med 30 prosent av gjenstående saldo.

Når skal noe avskrives — og når kan du kostnadsføre direkte?

To vilkår må være oppfylt samtidig:

Kjøpesummen er 15 000 kroner eller mer (inkludert merverdiavgift hvis du ikke har fradrag)
Forventet levetid er minst tre år

Er bare ett av vilkårene oppfylt, føres kjøpet som en vanlig driftskostnad i kjøpsåret.

Kjøp	Beløp	Behandling
Kontorstol	4 200 kr	Kostnadsføres direkte (7500/6800-serien)
Bærbar pc	22 000 kr	Aktiveres, saldogruppe A, 30 %
Varebil	340 000 kr	Aktiveres, saldogruppe C, 24 %
Mobiltelefon	12 900 kr	Kostnadsføres direkte
Produksjonsmaskin	180 000 kr	Aktiveres, saldogruppe D, 20 %

Tomter avskrives aldri — de forringes ikke ved bruk.

Saldoavskrivning eller lineær avskrivning?

Saldoavskrivning (skattemessig)

Du trekker en fast prosent av gjenstående saldo hvert år, så beløpet synker år for år.

År	Saldo ved årets start	Avskrivning 20 %	Restsaldo
1	100 000	20 000	80 000
2	80 000	16 000	64 000
3	64 000	12 800	51 200
4	51 200	10 240	40 960
5	40 960	8 192	32 768

Lineær avskrivning (regnskapsmessig)

Kostnaden fordeles likt over levetiden: 100 000 kroner over fem år gir 20 000 kroner hvert år. De fleste små selskaper bruker lineær metode i regnskapet og saldometoden i skattemeldingen, og forskjellen håndteres som en midlertidig forskjell i årsoppgjøret.

Saldogrupper og satser

Gruppe	Typiske driftsmidler	Sats
A	Kontormaskiner, pc, servere	30 %
B	Ervervet goodwill	20 %
C	Varebiler, lastebiler, busser	24 %
D	Personbiler, maskiner, inventar	20 %
E	Skip og fartøy	14 %
F	Fly og helikopter	12 %
G	Anlegg for overføring av elektrisk kraft	5 %
H	Bygg og anlegg, hotell, butikk	4 %
I	Forretningsbygg	2 %

Hvert driftsmiddel plasseres i én gruppe, og gruppene D, H og I føres per driftsmiddel eller samlet avhengig av type.

Bokføring av avskrivning etter NS 4102

Kontormøbler til 50 000 kroner, 20 prosent saldo, gir 10 000 kroner i årets avskrivning:

Debet 6010 Avskrivning på varige driftsmidler: 10 000 kr
Kredit 1250 Inventar (akkumulert avskrivning): 10 000 kr

Selve kjøpet ble ført mot balansekontoen da driftsmidlet ble anskaffet, ikke mot en kostnadskonto. Se kontoplanen NS 4102 for hvilke balansekontoer som hører til hvilken type driftsmiddel.

Halvårsregel og kjøp midt i året

Skattemessig saldoavskrivning gis med full årssats uavhengig av når i året du kjøper — det finnes ingen generell halvårsregel i Norge. Regnskapsmessig lineær avskrivning bør derimot periodiseres fra den måneden driftsmidlet ble tatt i bruk.

Når du selger eller vraker et driftsmiddel

Salgssummen føres mot saldoen i saldogruppen:

Salgssum lavere enn saldo: saldoen reduseres, og du avskriver videre på et lavere grunnlag.
Salgssum høyere enn saldo: differansen er en gevinst. Den kan inntektsføres i sin helhet, eller føres på gevinst- og tapskonto og inntektsføres med 20 prosent i året.
Vraking: restsaldoen avskrives etter de vanlige reglene, og eventuell utrangering dokumenteres.

AS eller ENK — spiller det noen rolle?

Selve avskrivningsreglene er like. Forskjellen er hva resultatet møter etterpå: i et aksjeselskap reduserer avskrivningen grunnlaget for 22 prosent selskapsskatt, mens den i et enkeltpersonforetak reduserer personinntekten fra næring.

Vanlige feil

Kostnadsføring av noe som skulle vært aktivert. Sjekk beløpsgrensen før du fører.
Feil saldogruppe. En varebil hører i gruppe C, ikke D — satsen skiller fire prosentpoeng.
Glemt avskrivning ved årsoppgjøret. Da blir både resultat og balanse feil.
Avskrivning av tomt. Skill tomteverdi fra bygningsverdi ved kjøp av eiendom.

Avskrivning i Regnio

Registrer driftsmidlet med kjøpspris, dato og saldogruppe
Satsen settes automatisk ut fra gruppen
Kjør avskrivningen for året
Regnio bokfører mot riktige NS 4102-kontoer, og anleggsoversikten kan avstemmes mot balansen

Kontroller alltid tallene før bokføring.

Prøv Regnios anleggsmiddelmodul gratis — registrer driftsmidler og kjør avskrivning uten regneark.